米国法令解説書｜スーパーファンド化学品物品税

化学品の販売・使用に課されるスーパーファンド化学品物品税

2022年06月24日、米国内国歳入庁（Internal Revenue Service, IRS）は、「スーパーファンド化学品物品税（Superfund chemical excise tax）に係わる２つのプレスリリースを公表しました。一つはよくある質問と回答（FAQ）について、もう一つは税率についてのものです。当社では、2022年07月、当該税制に係わる解説書を作成し、発売しました。

スーパーファンド化学品物品税は、「インフラ投資雇用法」を背景に、2022年07月01日に復活した税制です。

本解説書では、各プレスリリースやFAQの和訳をはじめ、そもそも米国内国歳入庁（IRS）の所管業務とは何か、インフラ投資雇用法（IIJA）とは何か、スーパーファンド化学品物品税とは何か、影響受けるのは誰か、対象物質は何か、手続きはどのようにして行うか、税率は何かなど、基本事項について解説を行っております。

「インフラ投資雇用法」は、スーパーファンド化学品物品税制に改正を与えるものであるため、その詳細な理解には、大元の法律条文が記載されている合衆国法典の該当部分や通達、関連規則などを参照する必要があります。

化学品を販売する製造者、生産者、輸入者、使用する輸入者は、対応が必要となります。

Q12. 最初の申告期限はいつですか？
A12. 2022年9月30日に終了する暦上の四半期に係る最初の申告書は、2022年10月31日までに提出する必要があります。

Q13. 半月ごとの入金は必要ですか？

A13. はい。納税者は、スーパーファンド化学品物品税を半月ごとに預けなければなりません。半月とは、暦月の最初の15日間、または暦月の15日以降の部分です。物品税手続き規則の§ 40.0-1(c) および § 40.6302(c)-1 を参照してください。
しかし、通達2022-15、2022-18 I.R.B. 1043は、2023年03月31日までのスーパーファンド化学品物品税を預託しなかった場合に課される第6656条による預け漏れの罰則に関して、2022年の第3暦四半期、第4暦四半期、2023年の第1暦四半期の経過措置として、このような緩和を行いました。

Q14. どのような場合に登録が必要なのですか？
・・・

（解説書より一部抜粋）

上述の通り、一定期間ごとの申告制度のほか、半月ごとのデポジットが必要となります。それら複雑な仕組みの詳細は関連する通達を確認しなければなりません。

本解説書では、FAQの仮訳や対象物質、適用除外規定、関連通達の仮訳と半月ごとのデポジット制度について、そして大元の合衆国法典記載の法律条項、罰則規定、経過措置・緩和措置（セーフハーバー条項）についてなどを日本語で紹介しております。また、申告に必要な関連様式についてもリンクを掲載するほか、各種原文へのアクセスURLを掲載しています。以下「コンテンツ」タブで目次を参照ください。

商品概要

目次

目次

米国内国歳入庁（IRS）
インフラ投資雇用法（IIJA）
合衆国法典の根拠条文
（非公開：ご購入ください）
（非公開：ご購入ください）
（非公開：ご購入ください）
（非公開：ご購入ください）
罰則
（非公開：ご購入ください）
FAQ
FAQ－スーパーファンド化学品物品税（Superfund Chemical Excise Taxes）
Q1. スーパーファンド化学品物品税とは？ (2022年6月24日追加)
Q2. スーパーファンド化学品物品税はいつから施行されるのですか？（2022年6月24日追記）
Q3. 課税対象化学品とは何ですか？(2022年6月24日追記)
Q4. 課税物質とは何ですか？(2022年6月24日追記)
Q5. 課税物質の追加や削除はどのように行われるのですか？(2022年6月24日追加)
Q6. 第4661条の税金はどのように計算するのですか？（2022年6月24日追加）
Q7. 課税物質の輸入者です。第4671条の税金はどのように計算すればよいですか？ （2022年6月24日追記）
Q8. 輸入者が第4671条の税額を計算しない場合はどうなりますか？（2022年6月24日追加）
Q9. IRSは、課税物質の税率を規定するのですか？(2022年6月24日追加)
Q10. スーパーファンド化学品物品税は誰が申告・納付するのですか？（2022年6月24日追加）
Q11. スーパーファンド化学品物品税はどのように報告されるのですか？(2022年6月24日追加)
Q12. 最初の申告期限はいつですか？(2022年6月24日追記)
Q13. 半月ごとの入金は必要ですか？（2022年6月24日追記）
Q14. どのような場合に登録が必要なのですか？（2022年6月24日追加）
Q15. Activity Letter Gの登録申請状況を確認する方法はありますか？(2022年6月24日追記)
通達 （非公開：ご購入ください）
通達 （非公開：ご購入ください）
その他
参考：プレスリリース 2022/06/24
FAQについて
税率について

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作成者

株式会社先読