党の二十大精神と関連要求を実行し、上場企業と上場企業の更なる内部統制強化を推進する

2023年10月10日、中国財政部は、「上場会社及び上場予定企業の内部統制の構築強化及び内部統制の評価と監査の推進」についての意見募集を開始しました。募集期限は、2023年10月23日となっています。「会計監督業務の一層の強化に関する意見」及び「国務院の上場企業の更なる品質向上に関する意見」（国発〔2020〕14号）の関連要求を実行し、上場企業と上場企業の更なる内部統制強化を推進するために、内部統制評価を展開し、財務報告内部統制監査を実施することが意図されています。

「上場会社及び上場予定企業の内部統制の構築強化及び内部統制の評価と監査の推進」の具体的な内容及び要点

概要

「会計監督業務の一層の強化に関する意見」及び「国務院の上場企業の一層の品質向上に関する意見」（国発〔2020〕14号）の関連要求を実行するために、財政部は中国証券監督管理委員会と連携し、上場企業及び上場企業の内部統制建設の強化を推進することを決定し、内部統制評価を展開するようになりました。

実施事項

本文には、３つの実施事項が記載されています。①と②は上場会社に関する内容で、③は上場予定企業に関する内容となります。

①各会社企業は「企業内部制御基本規範」及び企業内部制御関連ガイドラインの関連要求に厳格に従い、内部制御制度を持続的に最適化し、リスク評価メカニズムを完備するとともに、内部制御評価と監査を強化し、内部制御の有効性を向上させなければなりません。
企業内部統制規範体系を全面的に実施していない上場会社については、企業内部統制規範体系の要求に基づいて内部統制評価を展開し、会計士事務所を招聘して財務報告内部統制に対して監査を行うべきです。

②各上場会社は、企業内部統制規範体系と「証券を公開発行する会社情報開示編纂規則第21号—年度内部統制評価報告書の一般規定」の関連要求を厳格に実行し、社内統制関連情報を真実、正確、完全に公開し、毎年会社年度報告書を公開すると同時に、取締役会が承認した社内統制評価報告書及び事務所会計士が発行した財務報告書内部統制監査報告書を公開すべきです。
企業内部統制規範体系の要求に従って内部統制監査を実施していない創業板（中国の深圳証券取引所に開設された新興企業向け市場の名称）と北京証券取引所上場会社は、2024年の年報から、取締役会の承認を得た社内統制評価報告書及び会計士事務所が発行した財務報告書内部統制監査報告書を公開しなければなりません。

③上場予定企業は、監査締め切り日が2024年12月31日となる申告材料を提出してから、会計士事務所が発行した財務報告内部統制監査報告書を提供しなければなりません。審査中の上場予定企業は、2024年の年報材料を更新する際に上述の材料を提供しなければなりません。

「上場会社及び上場予定企業の内部統制の構築強化及び内部統制の評価と監査の推進」の起草説明

目的

2008年以来、中国財政部、中国証監会、監査署、元銀監会、元保監会の5つの委員会は、連携した「企業内部統制基本規範」（財会〔2008〕7号）と企業内部統制の関連ガイドラインを公布し、中国の企業内部統制規範システムを構築しました。
現在までに、各上場企業は内部統制制度を確立し、健全化し、大部分の上場企業は内部統制評価と監査を展開し、定期的に内部統制評価報告と財務報告内部統制監査報告を公開しているが、一部の上場企業は企業内部統制規範システムを全面的に実施していません。各上場企業と上場予定企業の企業内部統制建設の強化を推進し、内部統制評価と監査を推進するとともに、企業内部統制規範体系の資本市場における全面的かつ効果的な実施を促進し、資本市場の会計監督の強化、リスクの防止・解消、上場企業のレベルの向上、上場企業の質の向上させること意図されています。

募集している意見

今回の意見募集では、主に以下の主要問題に関する意見を求められています。

①各上場企業が内部統制建設を強化し、内部統制評価と監査を展開することについての意見
②創業板と北交所上場会社に対して内部統制評価報告書と財務報告書内部統制監査報告書を公開する過渡期の配置は妥当であるか
③上場予定企業の内部統制監査業務の推進についての意見
④破産後起業、再上場または重大な資産再構築を行う上場企業に対する内部統制評価報告書と財務報告書内部統制監査報告書の公開免除の手配は妥当であるか
⑤公認会計士の内部統制監査業務の具体的な要求に対する意見提案
⑥修正または補足が必要な具体的な内容

参考

1.  中国｜「上場会社及び上場予定企業の内部統制の構築強化及び内部統制の評価と監査の推進」の公表・意見募集
2.「上場会社及び上場予定企業の内部統制の構築強化及び内部統制の評価と監査の推進」
3.「上場会社及び上場予定企業の内部統制の構築強化及び内部統制の評価と監査の推進」の起草説明