法令の情報時期：2024年05月　公布版

ページ作成時期：2024年11月

注目定義

■　「販売業者」（Dealer）

「販売業者」とは、合衆国法典30D条(g)(8)を参照して25E条(c)(2)(A)に規定されている内容を意味するが、ただしこの用語には米国の領域のみから免許を受けた者は含まれず、30D条(g)(8)に記載されている法域から免許を受けた販売業者(米国の領域のみから免許を受けた者を除く)で、免許を受けた法域以外の場所で販売を行う者も含まれる。（§1.25E-1(b)）

■　「適格事業体」（Eligible entity）

「適格事業体」とは、30D条(g)(2)および(f)(2)項に規定されるものをいう。（§1.30D-2(b)）

■　「適格製造者」（Qualified manufacturer）

「適格製造者」とは、30D条(d)(3)に記載された製造者が、30D条(d)(3)に記載された契約書に基づいてIRSに定期的な報告書を提出した時点で、30D条(d)(3)に記載された要件を満たしている製造者をいう。適格製造者とは、IRSによって適格製造者としての資格を取り消された製造者を含まない。（§1.30D-2(b)）

■　「登録販売業者」（Registered dealer）

「登録販売業者」とは、(c)項に規定する内国歳入庁への登録を完了した販売業者をいう。（§1.25E-3(b)）

■　「製造者」（Manufacturer）

「製造者」とは、大気浄化法Ⅱ章(合衆国法典42 U.S.C. 7521 et seq.)の管理を目的として環境保護局(EPA)長官が定める規程(42 U.S.C. 7550(1)に定義)の意味における製造者をいう。(b)(28)(ii)項に規定される場合を除き、複数の製造者が車両の製造に関与している場合、30D条(d)(3)の要件は、対象車両について大気浄化法(42 U.S.C. 7521 et seq.)に基づきEPAが定めた温室効果ガス排出基準の報告要件を満たす製造者が、満たさなければならない。（§1.30D-2）

■　「前払いプログラム」（Advance payment program）

適格事業体は、適格事業体がクレジット移転選択を行った課税年度の連邦所得税申告書または情報申告書(適宜)を提出する前に、IRSから前払いを受けることができる。これを「前払いプログラム」という。（§1.30D-5(f)）

■　「クレジット移転選択」（Credit transfer election）

「クレジット移転選択」とは、25E条(f)および30D条(g)、ならびに(d)項に規定されるものをいう。（§1.25E-3(b)）

■　「販売業者の納税遵守」（Dealer tax compliance）

「販売業者の納税遵守」とは、販売業者が、連邦所得税および雇用税を含め、必要な連邦情報および納税申告をすべて行っており、販売の時点において納付すべき連邦税、罰則、および利息をすべて支払っていることをいう。IRSと割賦契約を締結している販売業者で、販売業者がその義務(必要な申告を含む)を履行している場合は、販売業者税が遵守されているものとして扱われる。（§1.25E-3(b)）

■　「選択納税者」（Electing taxpayer）

「選択納税者」とは、所有済みクリーン車両を購入し、使用する個人であって、25E条(f)および(d)項に従い、当該個人に認められる25E条クレジットを適格事業体に移転することを選択した者をいう。納税者は、納税者が25E条(b)(1)及び§1.25E-1(b)の修正調整後総得の制限を超えないことを含む、内国歳入庁公報(パート601の601.601条参照)で公表されたガイダンスに規定された手続きに従って、一定の宣誓を行った場合にのみ、登録販売業者を対象に選択納税者となる。（§1.25E-3(b)）

■　「過度の支払」（Excessive payment）

「過度の支払」とは、§1.25E-3(g)(2)(iii)に定義されている過度の支払をいう。（§1.25E-1(b)）

■　「インセンティブ」（Incentive）

「インセンティブ」とは、以下をいう。 (i) 販売価格に関するもの：§1.25E-1(b)(16)における販売価格の定義において、インセンティブとは、25E条(f)及び§1.25E-3に従い、所有済みクリーン車両を購入するための一部支払や頭金という形での減額を除き、販売業者や製造者から納税者に提示され、納税者が受け入れた価格の減額をいう。 (ii) 適格事業体要件に関するもの：25E条(f)及び30D条(g)(2)(B)及び(D)に従ったクレジット移転選択に関する適格事業体要件において、インセンティブとは、25E条(f)及び§1.25E-3に従った所有済みクリーン車両購入のための一部支払や頭金という形での減額を除き、他のインセンティブとの組み合わせを含む、所有済みクリーン車両の販売業者又は製造者が納税者に提供する価格の減額をいう。 （§1.25E-1(b)）

■　「修正調整後総所得」（Modified adjusted gross income）

「修正調整後総所得」とは、修正総所得金額(内国歳入法62条に定義)に、内国歳入法911条、931条、または933条に基づき総所得金額から除外される金額を加算したものをいう。（§1.25E-1(b)）

■　「使用開始」（Placed in service）

納税者がその車両を所有した日に「使用開始」されたとみなされる。（§1.25E-1(b)）

■　「所有済みクリーン車」（Previously-owned clean vehicle）

「所有済みクリーン車」とは、25E条(c)(1)に規定されるものをいう。所有済みクリーン車両に該当する可能性のある車両には、電池電気車両、プラグインハイブリッド電気車両、燃料電池自動車、プラグインハイブリッド燃料電池自動車が含まれる。（§1.25E-1(b)）

■　「適格買主」（Qualified buyer）

「適格買主」とは、適格買主とは、自動車の販売に関して、以下の納税者をいう。 (i) 個人 (ii) 転売目的ではなく、使用目的で当該車両を購入する者 (iii) 他の納税者が内国歳入法151条に基づきクレジットを認められない場合 (iv) 当該車両の販売日の3年前から当該車両の販売日までの3年間に、25E条および本条に基づくクレジットを認められていない者 （§1.25E-1(b)）

■　「販売価格」（Sale price）

「販売価格」とは、販売の時点に納税者と販売業者が契約書にて合意した合計価格(配送料を含み、インセンティブ適用後の価格)をいう。所有済みクリーン車両の販売価格には、州法または地方法により別途明記する必要のある税金および手数料は含まれない。所有済みクリーン車両の販売価格は、下取り価格を適用する前に判定される。（§1.25E-1(b)）

■　「売主報告書」（Seller report）

「売主報告書」とは、30D条(d)(1)(H)項を参照し、25E条(c)(1)(D)(i)に記載されている、所有済みクリーン車両の売主が、内国歳入庁公報(本巻(訳者注：26 CFR)の601.601(訳者注：パート601の601条の意味)参照)に掲載されたガイダンスに記載される情報を含む方法で、納税者及びIRS(訳者注：Internal Revenue Service、内国歳入庁)に提出する報告書をいう。売主報告書は電子的にIRSに送信されなければならない。売主報告書には、含まれる情報がIRSの記録と一致しないためにIRSによって却下された報告書は含まれない。（§1.25E-1(b)）

■　「車両履歴報告書」（Vehicle history report）

「車両履歴報告書」とは、自動車の所有履歴を提供する報告書をいう。車両履歴報告書には、全国自動車標題情報システム(National Motor Vehicle Title Information System)によって承認された情報の提供者によって発行された車両履歴報告書が含まれる。（§1.25E-1(b)）

事業者が注意すべき内容

本法令が定める事業者に係わる主な要件は次の通りとなります。本項は網羅的なものではないため、詳細や罰則については、個別調査にて承ります。 ご関心がございましたら、お気軽にお問い合わせください。

目次

基礎情報

法令（現地語）	Clean Vehicle Credits Under Sections 25E and 30D; Transfer of Credits; Critical Minerals and Battery Components; Foreign Entities of Concern
法令（日本語）	クリーン車両クレジット規則
公布日	2024年05月06日
所管当局	財務省、 内国歳入庁（IRS）