新しいビジネスモデルや技術の発展による課題に対処するための規則の改訂

2023年05月23日、EU委員会は、EU連合関税法の改正に関する意見募集を開始しました。フィードバック期間は、2023年5月23日〜8月7日の8週間、意見を募集しています。寄せられた意見は、欧州委員会が要約し、欧州議会および欧州理事会に提出され、立法論議に反映されます。

このイニシアティブは、関税に関する法的枠組みを強化し、近年出現した課題に対処するのに適したものにするため、連邦関税法典を改訂することを目的としています。

新しいビジネスモデルや技術の発展により、特に次のような規則の改訂が求められています。

・電子商取引の運用

・リスク管理

・データ分析能力

・EUの法律に準拠していない非EU諸国からの輸入品からの単一市場の防護

提案の背景

1968年のEU創立以来、EUの関税同盟（UCC）は、EUの単一市場と対外貿易政策の要であり、EUの戦略的自治の重要な構成要素です。

EU関税同盟（UCC）は、EUの関税地域における関税規則と手続きの包括的な枠組みを提供するものです。製品の安全性やセキュリティの確保、健康や文化遺産、環境の保護など、「禁止事項や制限事項」として知られる分野別政策に定められた複数の要件も、税関によって適用されます。税関は、EUの国境におけるサプライチェーンの監督を担当する当局として、重要な役割を担っています。

その任務には、輸入関税やその他の税金を徴収して財源を確保するだけでなく、商品が域内市場に到達する（あるいはEUへの輸送のために積み込まれる）前に、コンプライアンス違反や脅威を発見し、EUとその市民、企業をさまざまなリスクから守ることが含まれています。

税関規則を現場で統一的に実施・執行することは、法律を遵守する企業の業務を簡素化すると同時に、EU基準を満たさない製品、不正業者、組織犯罪、テロ、詐欺との戦いを強化する鍵です。

英国のEU離脱（Brexit）、Covid-19パンデミック、ロシアのウクライナ侵攻といった最近および過去の出来事は、国際サプライチェーンの弾力性と安全性を確保することが極めて重要であることを示しています。

これらの課題とともに、過去10年間は、貿易と技術の大きな変化（貿易量は大幅に増加し、電子商取引の大幅な拡大によりその性質も変化した）と共に、連合における安全・安心を確保するための税関への要求も高まっています。

そのため、EUは、EUの基準に違反し、環境、雇用、技術革新に害を及ぼす製品からのより良い保護を期待する市民のニーズと、EUの市場管理を回避してEUの消費者を直接狙うグローバルな電子商取引の組織的悪用の間で強い緊張状態に直面しています。

付加価値税（VAT）及び関税に関わる免除の課題

第三国からEU内の荷受人に直接送られる150ユーロまでの小包は、関税が免除されています。低額貨物の関税免除は1983年に制定され、1991年と2008年に関税が引き上げられました。2021年7月1日までは、無視できる価値の輸入品（22ユーロ以下）に対する付加価値税の免除もありました。

両免除は、以下のような税関申告の処理に不釣り合いな行政負担があることを理由に正当化されたものです。

低価値の物品に低税率の関税と付加価値税（VAT）を課すことが正当化されていました。しかし、2017年、VAT電子商取引パッケージの採択に伴い、加盟国は、加盟国の税収を保護し、関係事業者に公平な競争環境を作り、事業者の負担を最小限に抑えるために、低価値の輸入品に対するVAT免税を廃止することに合意しました。

また、同指令は、第三国から欧州の消費者に商品を販売する電子商取引の仲介業者に対し、輸入付加価値税をEU市場に入る際に徴収するのではなく、販売時に徴収することを可能にするワンストップショップ（IOSS）を規定しています。

販売時に付加価値税が課されるのか、それとも国境で徴収する必要があるのかを確認するため、EUへの到着時にすべての小包を税関に申告する必要があります。

したがって、2021年7月以降、すべての輸入品に付加価値税が課され、関税がかからない150ユーロまでの商品を含め、デジタル税関申告書が適用されます。

欧州委員会の付加価値税規則の評価によると、最初の6ヶ月間で、加盟国は19億ユーロの付加価値税を徴収し、税務当局と税関当局の双方が電子商取引に関するデータを持つようになり、低額輸入品に対する付加価値税免除の廃止は成功したといえます。しかし、電子商取引商品の付加価値税と関税の取り扱いが異なるため、関係者にとっては非常に複雑な制度となっています。

現在の状況は、付加価値税はすべての商品に適用され、関税は150ユーロ以上の商品に適用されています。付加価値税はオンラインプラットフォームが販売時に徴収・申告するが、到着時に郵便・宅配業者が税関に商品を申告する際に確認されます。

さらに、2021年7月以降、各小包が税関に報告されるようになったにもかかわらず、財務要件への準拠を確認することは、税関当局にとって依然として課題となっています。特に、150ユーロまでの物品に対する関税免除を維持することは、過小評価や荷物の分割を通じて、その閾値を組織的に乱用する門戸を開いていることになります。

荷物の過小評価や分割による150ユーロの閾値の乱用に関しては、2016年にコペンハーゲンエコノミクスが行った調査では、電子商取引の荷物の約65％が関税の面で過小評価されていると推定されています。

さらに、欧州監査院（ECA）は、輸入手続きに関する特別報告書の中で、現在の税関のIT通関システムは、関税軽減の対象とならない貨物の輸入を防ぐことができず、これを事後的な管理・調査計画で補うことはできないと結論付けています。

EU連合関税法の主要な改正点

本提案は、関税同盟が直面する課題に関する賢人グループの報告書に基づいています。賢人グループは特に、電子商取引に関する関税150ユーロの基準値を撤廃することを推奨しました。なぜなら、関税同盟への輸出業者に荷物をより小さなパッケージに分割するよう促すことで、このような基準値は貿易面（不公平な競争）および環境の持続可能性（排出量の増加）の両方において誤ったインセンティブを与えるからです。

電子商取引商品がもたらす特有の課題に対処するため、本提案は、次に示すように、欧州委員会が採択したUCC改定に関する提案を補完するものです。

1) 150ユーロを超えない商品の輸入に対する関税軽減措置を廃止

2) VAT目的の遠距離販売に該当する企業対消費者（B2C）取引の下で輸入された商品に対する簡易な関税措置を導入

UCC改正案では、遠隔販売で輸入される商品の関税を決定するための関税分類、関税額、原産地に関するさらなる簡素化が予想されています。

簡略化された関税処理は（みなし）輸入者によって任意に適用されることになっています。したがって、（みなし）輸入者が、商品の原産地証明による特恵関税率や、従来または適用される低い自主税率から利益を得たい場合は、標準的な手続きを適用することにより、利益確保が可能になります。

関税計算の簡素化により、関税軽減基準値の撤廃による税関当局や企業の事務負担を補い、手続きの簡素化が期待されています。

政策分野における既存の政策規定との整合性

このイニシアティブは、欧州委員会が関税同盟を次のレベルに引き上げるための多くの行動を特定した2022年関税行動計画と一致し、これを補完するものです。

この措置は、リスク管理、電子商取引、コンプライアンス、関税同盟が一体となって行動する、という4つの主要な介入分野に焦点を当てたものです。特に、「行動９」では、電子商取引が関税の徴収に及ぼす影響と、EUの事業者にとっての公平な競争条件について検討することに努め、輸入ワンストップ・ショップ（IOSS）の下での新しい付加価値税徴収手法に準じた関税徴収の取り決めの可能性も検討しています。

このイニシアチブは、2022年12月8日に欧州委員会が採択し、現在理事会で議論されている「デジタル時代の付加価値税（ViDA）」提案と整合性があります。

ViDA提案は、デジタル時代に対応したEUの付加価値税制度の近代化と再構築を目的としています。この提案は、3つの主要な目的を持つ広範かつ多面的な改革パッケージであり、そのうちの1つは、EUにおける単一付加価値税登録（SVR）の概念を強化することです。

単一付加価値税登録（SVR）のコンセプトは、課税対象者が複数の加盟国で付加価値税登録を行わなければならないケースをさらに減らすための措置を導入することを目的としています。

ViDA提案に加え、関税同盟改革パッケージの第3の要素は、付加価値税指令の改正提案であり、課税対象者の納税義務に関する150ユーロの閾値を撤廃することを目的としています。

商品の遠隔販売を促進する課税対象者の責任、および第三地域または第三国から輸入された商品の遠隔販売に関する特別スキームの適用を目的とする150ユーロの閾値を撤廃することを目的とした付加価値税指令14の改正案です。

関税免除やIOSSの使用のための150ユーロの基準値の撤廃は、過小評価の事例を軽減し、それによって加盟国の収入を保護することができます。

このイニシアティブは、EUの持続可能な成長戦略を支援するもので、より良い徴税、不正回避、脱税の削減、企業、個人、税務当局のコンプライアンスコストの削減に言及するものです。

より持続可能で公正な経済活動を促進するための税制の改善は、EUの競争的持続可能性アジェンダの一部にもなっています。

本提案は、関税の軽減に関する共同体制度を定める2009年11月16日の理事会規則（EC）No 1186/2009（「関税軽減規則」）および関税・統計命名法および共通関税率に関する1987年7月23日の理事会規則（EEC）No 2658/87（「共通関税率」）の改正を必要としています。

参考文献

資料１　連合関税法の改正

資料２　提案 理事会規則案：商品の遠距離販売に対する簡易関税の導入に関する規則（EEC）No 2658/87および関税軽減の閾値の撤廃に関しての商品の遠距離販売に対する簡易関税の導入に関する規則（EC）No 1186/2009の改正